www.pro-buhgalter.ru

Совсем недавно иметь счета в валюте другой страны, заниматься взаиморасчетами с зарубежными контрагентами могли очень немногие предприятия. Теперь же, в пору рыночных отношений и экономической свободы, осуществлять подобные операции разрешено любому, кто имеет такое намерение. Проблема учета подобных операций состоит в том, что бухучет по ним должен проводиться в рублях, а учитываемая иностранная валюта подлежит перерасчету по курсу Центробанка (ЦБ) на дату осуществления каждой сделки. Порядок организации учета в иностранной валюте активов и обязательств регламентирован ПБУ 3/2006. Однако курс валюты к рублю постоянно изменяется, возникают курсовые разницы, подлежащие учету. Наиболее наглядно это становится при рассмотрении остатка по валютному счету. Когда на дату учета курс валюты счета вырос, увеличивается и остаток счета, пересчитанный в рубли. Образуется положительная курсовая разница. Когда ж курс валюты падает, то в рублёвом выражении уменьшился и суммовой остаток по счету, то есть создаётся отрицательная курсовая разница.

Официальное определение каждой из разновидностей курсовых разниц дано в ст.250,265 НК. Обе указанные статьи содержатся в главе, которая посвящена налогу на прибыль. Анализируя всё вышесказанное, "упрощенец" может прийти к выводу, что установленные правила адресованы, прежде всего, плательщикам налога на прибыль. Должны ли тогда организации, выбравшие УСН, заниматься учетом курсовых разниц? Ведь у «упрощенцев» нет обязанности вести бухгалтерский учет. Именно так установлено статьёй 4 ЗаконаN129-ФЗ. Раз так, то и ПБУ 3/2006 для этих предприятий не может считаться актуальным, курсовые разницы в бухучете образовываться не будут. При разрешении настолько непростых вопросов на помощь налогоплательщику всегда придёт бухгалтер на дому, который, наряду с соответствующей профессиональной подготовленностью, постоянно занят мониторингом действующего законодательства, поэтому и находится в курсе нововведений.

Организация, выбравшая упрощенную систему налогообложения, тоже является налогоплательщиком. В п. 3 ст. 346.18 НК есть указание, что валютные доходы и расходы «упрощенцы» обязаны учитывать наравне с рублёвыми. Перерасчёт валютных показателей в рублевые производится с применением официального курса валюты другого государства к рублю, установленного ЦБ (Центробанком) и сложившегося на дату формирования данных доходов (расходов). Определяя состав налогооблагаемого дохода, «упрощенцам» следует исполнять п.1 ст.346.15 НК и учитывать сформировавшиеся положительные курсовые разницы. Получается, что обязанность заниматься налоговым учетом этих разниц у «упрощенцев» есть, а метод их выявления отсутствует. Ведь все организации, выбравшие УСН, применяют кассовый метод для учёта величины расходов и доходов. Оказывается, для лиц, использующих метод начисления, в ст. 271 НК есть конкретные рекомендации относительно дат, на которые полагается делать перерасчёт валюты. Но для применяющих кассовый метод, четкие указания отсутствуют.

Восполнить существующий информационный и юридический пробел попыталось Министерство Финансов России, распространив письмо N03-11-06/2/95 от 25.07.2012 года. В этом документе содержится мнение, что налогоплательщики, применяющие УСН и кассовый метод учета расходов и доходов, обязаны учитывать курсовые разницы в том порядке, который рекомендован для лиц, применяющих метод начисления. Из приведённой в п.8 ст.271 НК нормы следует, что учесть положительную курсовую разницу надлежит в тот день, когда:
• право на имущество перейдёт к другому собственнику (требования или обязательства по сделке прекращены);
• и (или) в заключительный день налогового (отчетного) периода.
Что касается отрицательных курсовых разниц, то про них-то в главе 26.2 НК, регламентирующей порядок налогообложений при использовании УСН, упомянуто. Однако конкретных указаний, относительно порядка учета в п/п 34 п1 ст.346.1 НК тоже нет. Руководствуясь принципом единообразия и учитывая указания, содержащиеся в том же письме Минфина, логичным можно считать применение порядка учета, аналогичного тому, что есть при положительных курсовых разницах. При этом «упрощенцы», использующие в качестве объекта налогообложения доход за минусом расходов, отрицательные курсовые разницы учитывать имеют право, а те, чей объект только доход – нет. При этом следует помнить, что все перерасчёты курсовых разниц осуществляются по официальному курсу Центробанка. Если валюта была продана по курсу, отличному от официального ЦБ, то полученная разница не является курсовой.

Заглядывая вперёд, следует уверенно сказать, что курсовые разницы «упрощенцам» необходимо правильно рассчитывать лишь до завершения 2012 года. С 2013 года делать им этого не придётся. Поправки в НКРФ, которые были внесены 25 июня 2012 года, исключают из документа подпункт, где содержится упоминание об отрицательных курсовых разницах для «упрощенцев». Одновременно вводится пункт 5, дополнивший содержание ст. 346.17 НК. В нем будет указание, что делать переоценку имущества в виде требований, валютных ценностей, связанную со сменой курса иностранной валюты, «упрощенцы» не должны. Следовательно, доходы и расходы, сформированные в виде курсовых разниц, учету тоже не подлежат. Получается, что валютные активы будут учитываться лишь единожды, когда они станут поступать в качестве выручки, как того требует кассовый метод учета. Даже остатки иностранной валюты на соответствующих счетах «упрощенцев» тоже не следует пересчитывать. Но все эти новации ждут налогоплательщиков, которые используют УСН, в новом году. Сейчас же важно правильно завершить текущий год, не оставив в учете ошибок, досадных просчетов. Сделать это поможет бухгалтер на дому, поскольку необходимо перепроверить правильность учета валютных активов, обязательств за истекшие три года. Ведь именно таков действующий сегодня срок исковой давности.

 
Особенности ведения учета поступлений ТМЦ в 2014 году

Особенности ведения учета поступлений ТМЦ в 2014 году

Регистрация в книге покупок приходящим бухгалтером счетов-фактур без НДС В бухгалтерском учете большинства предприятий учет товарно-материальных ценностей является одной из главных составляющих всего учета. Это верно даже для тех предприятий, которые не занимаются реализацией ТМЦ, а оказывают какие-либо услуги. Ведь они все равно приобретают различные ТМЦ для собственных нужд, которые необходимо правильно отображать в бухгалтерском и налоговом учете. Каждый частный бухгалтер, знакомый с...

Читать дальше...
 
Обязательное пенсионное страхование. Что нового?

Обязательное пенсионное страхование. Что нового?

Правительством РФ проведена пенсионная реформа, способствующая ликвидации дефицита бюджета государственного пенсионного фонда. Федеральный закон от 4 декабря 2013 №351-ФЗ внес существенные поправки в порядок обязательного пенсионного страхования. Бухгалтер на дому, составляющий отчетность и гражданин должны быть в курсе дел по данному вопросу. Страховая (базовая) и накопительная части формируют трудовою пенсию по старости. Каждому работающему пенсионный фонд открывает индивидуальный...

Читать дальше...
 
Правила заполнения платежных поручений частными бухгалтерами в 2014 году

Правила заполнения платежных поручений частными бухгалтерами в 2014 году

Российское законодательство было пополнено рядом нововведений в 2014 году, которые поменяли правила заполнения и оформления платежных поручений по перечислению сборов, налогов и остальных бюджетных платежей. Эти изменения начали вступать в силу уже сейчас и с начала года. Сразу нескольких пунктов в оформлении платежа в платежке существенно изменились. Любой бухгалтер на дому должен знать новый алгоритм заполнения платежных документов. Особенности и нововведения, которые должен учесть...

Читать дальше...
 
Обязанность частных бухгалтеров сдавать декларацию НДС только в электронном виде.

Обязанность частных бухгалтеров сдавать декларацию НДС только в электронном виде.

Частный бухгалтер того предприятия, которое имеет среднесписочную численность сотрудников больше 100 человек в штате уже давно сдает в электронном виде всю налоговую отчетность. Но с 2014 года такая обязанность сдавать электронные декларации посредством интернета зависит не сколько от среднесписочной численности сотрудников предприятия, сколько от вида самого налога. Федеральный закон № 134 от 28.06.2013 ввел обязанность каждому плательщику налога на добавленную стоимость сдавать только...

Читать дальше...
 
Учет налога на прибыль в 2014 году частным бухгалтером

Учет налога на прибыль в 2014 году частным бухгалтером

Изменения в налогообложении прибыли, которые должен учесть частный бухгалтер с 1 января 2014 года Налог на прибыль предприятия - это самый важный и емкий налог, сборы которого являются одним из основных источников наполнения бюджета в субъектах Российской Федерации и во всем государстве в целом. Налог был введен в действие в 1995 году и за время своего существования в России изменялся много раз. Как в ставках, так и в порядке исчисления. Частный бухгалтер должен знать, что и в 2014 году было...

Читать дальше...
 
Проверки, штрафы и ответственность за нарушения в 2014 году

Проверки, штрафы и ответственность за нарушения в 2014 году

Бухгалтеру на дому запрещается открывать новый счет, когда есть заблокированный В январе 2014 года начало действовать правило, которое четко должен знать каждый частный бухгалтер: когда налоговая служба приостановила все операции по счету предприятия за налоговые нарушения в одном банке, другие банки больше не смогут открыть расчетные счета этому налогоплательщику. До окончания действия решения о приостановлении операций по расчетному счету, согласно новой редакции Налогового кодекса РФ,...

Читать дальше...
 
Работы для частных бухгалтеров прибавится: отчитываться по удержанному НДФЛ в ИФНС теперь будем ежеквартально.

Работы для частных бухгалтеров прибавится: отчитываться по удержанному НДФЛ в ИФНС теперь будем ежеквартально.

Какие изменения коснутся сферы деятельности приходящих бухгалтеров? В Министерстве финансов уже подготовили законопроект о внесении поправок в пункты Налогового кодекса, касающиеся удержанного налога на доходы физлиц. Внесенные ужесточения были пролоббированы ИФНС, причем инспектора настаивают на камеральной проверке ежеквартальных отчетов. В законопроекте сообщается, что данные, представляемые сейчас в декларации НДФЛ, как то: начисленная зарплата физлиц, налоговые вычеты, законно...

Читать дальше...
 
Ужесточение налоговых проверок в России

Ужесточение налоговых проверок в России

В ближайшие два года компании в очередной раз прочувствуют на себе скрупулезность налоговых проверок. Пока еще неизвестно, какие именно отрасли подвергнутся жесткой инспекции. Представители ФНС России официально подтвердили, что в 2012 году проверка будет проводиться среди иностранных компаний, работающих на территории РФ. Стоит отметить, что проведение каждой налоговой проверки приводит к существенным пополнениям государственной казны, а в 2012 году планируется повысить показатели...

Читать дальше...
 
Расходы на рекламу. Налоговые аспекты.

Расходы на рекламу. Налоговые аспекты.

Расходы на рекламу вызывают множество вопросов у бухгалтеров. Особенно волнуют те затраты, которые невозможно чётко отнести к ненормируемым расходам для целей налогообложения. Отсюда и споры с чиновниками, и длительные судебные разбирательства. Успешные компании не жалеют бюджетов на цели рекламы своей продукции и товаров. Соответственно, цена ошибки бухгалтера организации достаточно высока, и «подводные камни» рекламных расходов, списание затрат в пределах нормативов, а также сами факторы...

Читать дальше...
 
Изменения в ПБУ с 2013 года

Изменения в ПБУ с 2013 года

В декабре 2011 года Государственная дума приняла к чтению законопроект «О бухгалтерском учете». В настоящее время законопроект уже прошел все стадии парламентских чтений и вступит в силу с 2013 года. С принятием нового закона, будет отменен действующий закон «О бухгалтерском учете», принятый 21.11.1996 г. В новом законе некоторые положения остались прежними, однако многие положения бухгалтерского учета претерпели существенные изменения, появились отдельные статьи ведения бухучета. Закон «О...

Читать дальше...
 
Кассовые операции в 2012 году

Кассовые операции в 2012 году

С введением в действие нашумевшего Положения ЦБ №373- П (от12.10.2011г.) не утихают вопросы по правильному оформлению кассовых документов, особенно со стороны индивидуальных предпринимателей. Новый порядок отменил Положение Банка РФ от 05.01.98 г. №14-П и Порядок ведения кассовых операций от 22.09.1993 г. №40. Для организаций вести кассовый учет стало проще, а вот ИП приходится учиться заполнять приходные и расходные ордера правильно. Упразднены некоторые ранее действующие моменты. Теперь не...

Читать дальше...
 
Изменения в расчетах страховых взносов для ИП в 2013 году.

Изменения в расчетах страховых взносов для ИП в 2013 году.

Новый законопроект Правительства РФ внес изменение в формулу расчета фиксированного платежа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В 2013 году в расчете будет использоваться двойной минимальный размер оплаты труда, а не одинарный как в 2012 году: - минимальный размер оплаты труда x 12 месяцев х тариф страховых взносов в ПФР (26%) - для расчета 2012 - 2 x минимальный размер оплаты труда x 12 месяцев х...

Читать дальше...
 
Изменения в Концепции планирования выездных налоговых проверок

Изменения в Концепции планирования выездных налоговых проверок

Приказом Федеральной налоговой службы России от 10.05.2012, в мае текущего года внесены некоторые изменения в Концепцию планирования налоговых проверок. В преамбуле Концепции сказано, что изменения внесены для улучшения работы органов налогового контроля во время подготовки и проведения выездных проверок, а также повышения грамотности и дисциплинированности налогоплательщиков. Концепция системы планирования налоговых проверок утверждена Федеральной налоговой службой в 2007...

Читать дальше...
 
Изменения в валютном контроле с октября 2012 года

Изменения в валютном контроле с октября 2012 года

Самой регламентированной в нашей стране с точки зрения законодательства является внешняя экономическая деятельность. Участком, за ведение которого непосредственно отвечает бухгалтерия, является проведение денежных расчетов с зарубежными контрагентами. На любом другом этапе – от заключения договора до таможенного оформления груза - в процесс создания документации вовлечено несколько человек. Основные сложности валютного контроля для частного бухгалтера на дому При проведении платежа частный...

Читать дальше...
 
Изменения в схеме расчетов декретных и детских пособий в 2013 году

Изменения в схеме расчетов декретных и детских пособий в 2013 году

С января будущего года в соответствии с законом №255-ФЗ изменяются основные правила расчета пособий по декретному отпуску, беременности и родам, а также по уходу за малолетним ребенком до полутора лет. В данный момент для расчета декретных пособий главный бухгалтер фирмы или частный бухгалтер, ведущий дела компании дистанционно, использует сумму среднего заработка за последний год стажа (12 месяцев) на последнем месте работы, с вычетом тех дней, когда работник не выходил на работу, сохраняя...

Читать дальше...
 
Новый порядок перехода на УСН в 2013 году

Новый порядок перехода на УСН в 2013 году

С 1-го января 2013 года «упрощенцев» ожидает ряд изменений. Соответствующие поправки в российский Налоговый Кодекс внесены с участием Федерального закона номер 94-ФЗ, созданного 25 июня 2012 г. Одним из существенных новшеств является смена правил перехода на специальный режим - УСН. Согласно статье 346.11 НК РФ переход организаций и ИП на УСН, либо возврат к иным действующим режимам налогообложения теперь носит добровольный характер. Как следствие, вместо действовавшего ранее заявительного...

Читать дальше...
 
Что изменится в работе бухгалтера в 2013 году?

Что изменится в работе бухгалтера в 2013 году?

Новый закон о ведении бухгалтерского учета, вступающий в силу с 1 января 2013 года, подразумевает существенные изменения в работе бухгалтера и деятельности компании в целом. Привыкать к новинкам стоит уже сейчас - таким образом, вы застрахуете себя и свою фирму от любых неприятных сюрпризов, чреватых штрафами и материальными издержками. Без сомнения, самыми "пострадавшими" в этой ситуации оказались компании-"упрощенцы", которые в новом году будут вынуждены вести...

Читать дальше...
 
Новый порядок ведения кассы для ИП в 2012 году

Новый порядок ведения кассы для ИП в 2012 году

Учет движений по кассе индивидуальных предпринимателей регламентируется Положением 373-П (Положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации") и Указанием 1843-У (Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"). Законодательные...

Читать дальше...
 
УСН и учет курсовых разниц в 2012 и 2013 годах

УСН и учет курсовых разниц в 2012 и 2013 годах

Совсем недавно иметь счета в валюте другой страны, заниматься взаиморасчетами с зарубежными контрагентами могли очень немногие предприятия. Теперь же, в пору рыночных отношений и экономической свободы, осуществлять подобные операции разрешено любому, кто имеет такое намерение. Проблема учета подобных операций состоит в том, что бухучет по ним должен проводиться в рублях, а учитываемая иностранная валюта подлежит перерасчету по курсу Центробанка (ЦБ) на дату осуществления каждой сделки....

Читать дальше...
 
Новые документы Минфина России по вопросам бухгалтерского учета

Новые документы Минфина России по вопросам бухгалтерского учета

Новые, упрощенные формы бухгалтерской отчетности для организаций малого бизнеса Приказом Министерства финансов России от 17.08.2012года N 113н внесены некоторые изменения в формы бух. отчетности для малых организаций, с включением не детализированных, укрупненных показателей. Новые формы значительно упрощены и облегчены, многие показатели объединены по группам и укрупнены. Ожидается, что эти нововведения значительно облегчат ведение бухучета и составление текущей отчетности на предприятиях...

Читать дальше...
 
Учетная политика на 2013 год

Учетная политика на 2013 год

Формирование учетной политики организации – одна из самых ответственных и важных функций бухгалтера. Для разработки и формирования оптимальной для предприятия учетной политики, необходимо иметь большой опыт работы и высокий уровень профессионализма. Параллельно с с подготовкой годовой отчетности предприятия, частный бухгалтер сформирует учетную политику на будущий год, с учетом всех изменений и нововведений, которые произошли в хозяйственной деятельности предприятия, а также в...

Читать дальше...
 
Патентная система налогообложения в 2013 году

Патентная система налогообложения в 2013 году

Январь 2013 года станет для индивидуальных предпринимателей "новой вехой" - у них появится возможность перехода на патентную систему налогообложения. Это нововведение призвано заменить собой "упрощенную систему налогообложения на основе патента", доживающую свои последние дни, поскольку с начала следующего года она упраздняется. Патентная система будет действительна только на территории Российской Федерации, и в тех местах, где будет принят и опубликован соответствующий...

Читать дальше...